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双11,满减和扣头该如何开票和记账?别慌,3栽财务处理方式锦囊妙计全数算帐好了

2022-01-10 03:10分类:均尚服饰 阅读:

  今年双十一,你剁手了吗尾款人?

  翻开网购APP,劈面而来的是各类促销运动,例如:跨店满减、定金预售、以及扣头优惠等。分歧扣头方式的选择,不但会影响商家的出售额,也会影响业务实质。

  今天锦囊妙计就从三栽最常见的出售扣头方式下手,向内行离别解析联系的财税处理:

  一、扣头出售(商业扣头)

  1.定义

  扣头出售,从名称比较缓和记忆,扣头在出售之前,即依据扣头后的金额出售。实务中或也被称为“商业扣头”,都是指企业为促进出售而在商品标价上给予的扣除。

  2.账务处理

  企业出售实目下,按扣除商业扣头后的净额确认出售利润,不需就商业扣头作单独的账务处理。

  3.开票方式

  依据国税发[1993]154号《关于增值税若干小心题目的规定》第(二)条)

  出售额和扣头额在集结张发票的“金额栏”上离别注脚。可以按扣头后的余额举动出售额计算销项税额。

  仅在发票的“备注栏”注脚扣头额的,扣头额不得从出售额中减除。如果将扣头额另开发票,无论其在财务上如哪里理,均不得从出售额中减除扣头额。

  扣头出售仅限于答税出售走为价格的扣头。

  如将资产、委托加工或购买的货物用于实物扣头的,该实物款额不及从货物出售额中减除,且该实务答举动“视同出售”中的施舍他人的方法计算征收增值税。

  4.对增值税的影响

  案例:某炎销化妆品旗舰店推出促销运动,凡在该店铺下单满500元可减50元,满700元可减70元。同时,每单可领取价值200元的化妆品旅走装赠品。商品原价599元,请分析扣头出售对增值税的影响。

  参与运动优惠在确定增值税答税出售额时,扣头出售的扣头单方必要在出售额中扣除,因此,售价比不参与优惠时缩减了,因此商家的销项税额也因此缩减。运动赠品因属于实物而非价格扣头,因此只能“视同出售”计算缴纳销项税额。

  扣头出售后商家销项税额=63.2+23=86.2元

  平常出售后商家销项税额=68.9+23=91.9元

  5.对企业所得税的影响

  依据国税函发[1997]472号《国家税务总局关于企业出售扣头在计征所得税时如哪里理题目的批复》规定:“纳税人出售货物给购货方的出售扣头,如果出售额和扣头额在集结张出售发票上注脚的,可按扣头后的出售额计算征收所得税;如果将扣头额另开发票,则不得从出售额中减除扣头额。”

  因此,采取商业扣头出售时,答纳税所得额切实定也和发票的开具亲近联系。

  伪如该栽化妆品正装的单位成本是每套150元,赠品小样的成本为每套80元,仍然结合上面的案例,扣头出售对所得税的影响又会怎么样呢?

  扣头出售答缩减了出售额,毛利率也反映收到影响,因此扣头方式下企业的所得税答税利润也将减小,企业所得税反映也会少交。

  二、出售扣头(现金扣头)

  1.定义

  出售扣头,也称为“现金扣头”。即发生在出售后的有一栽扣头方式,为缩小企业账期,深化资金回流,企业会给予在规依时间内付款的购买方付款减免。

  此栽扣头方式有别于扣头出售,在赊销业务中,不但可以缩小答收账款的回笼时间,也可缩减坏账亏损。

  2.账务处理

  例如,2/15,净30(2/15,net 30),乐趣是:如果在15天内付清尾款,购买方约略从发票面值中得到2%的扣头。否则,最迟必要在30天内向出售方付清尾款。

  原因现金扣头直接影响企业的现金流量,于是,必须在会计中逆映。核算现金扣头的手法有3栽:总价法、净价法和备抵法。

  俺国新企业会计准则恳求采用总价法入账,不答承采用净价法。

  总价法指,出售商品时以发票价格同时记录答收账款和出售利润,不考虑现金扣头,如购货企业享福现金扣头,则以“出售扣头”账户逆映现金扣头。出售扣头举动“财务费用”列入损好外。

  显而易见,现金扣头的负作用是一旦购买方挑前付款,享福现金扣头后将缩减出售方的现金流量,扣头计入财务费用,企业实际收到的答收账款就会缩减。

  理解了现金扣头的定义,内行约略思考以下这栽促销方式是否属于现金扣头走使的一栽转折方法。

  案例:商家恳求买家先支出50元定金,后续买家必要在10.31日之前结清尾款,则50元定金可在总售价中享福额外优惠金额减免;如未在该时点前完竣付款,则买家购买价格仅可扣除定金,不成再享福额外优惠减免。

  该栽出售方式中涉及现金折旧的走使,买家在支出定金时,已经与商家达成了购买约定,但买家如在10.31日前结清尾款,可以享福额外价格优惠,该栽优惠就是现金扣头的出现。而错过10月31日,买家就必要依据原价支出尾款了。

  因此,鉴定是否属于现金扣头的关键在于不都雅察出售方是否给予购买方挑前付款反映的支出优惠。

  3.开票方式

  区别于扣头出售,出售扣头并不发生在出售中,扣头额不得从出售额中减除,因此开票时答依据出售额全额开票。

  4.对增值税的影响

  现走会计制度规定,现金扣头在实际发生时举动当期费用处理。原因采用总价法核算,因此在对增值税的处理上,会计制度的规定和税法的规定十足同等,现金扣头答不及在出售额中减除,因此是否发生现金扣头并不会影响出售方的销项税额。

  5.对企业所得税的影响

  现金扣头是为了早日收回资金而给予客户的一栽付款减让,心里上可以理解为企业的一栽短期融资走为,因此视为财务费用。根据《企业所得税税前扣除办法》第十六条规定可税前线支。

  三、出售折让

  1.定义

  出售折让是指原因商品的质量、规格等不合恳求,出售单位答承在商品价格上给予的减让。

  2.账务处理

  在核算时,原因出售折让不具备费用的属性,因此,答当将其举动利润的抵减数处理,冲减“主买卖务利润”。

  如在发生出售折让时,企业尚未确认出售利润,则答当在确认出售收漂亮直接扣除出售折让后的金额确认为出售额。

  如在发生出售折让时,企业已经确认出售利润,答当在发生时冲减当期的出售商品利润。

  出售折让属于资产欠债外日后事项的,答当依据相关资产欠债外日后事项的联系规定进走处理。

  3.开票方式

  纳税人出售货物并向购买方开具增值税专用发票后,出售方给予购货方反映的价格优惠或赔偿等扣头、折让走为(非现金扣头方法),销货方可按规定开具红字增值税专用发票。

  4.对增值税的影响

  对增值税的影响基于出售折让发生时,出售额是否已经确认,简易的理解可以是是否已经开具增值税发票。

  如果折让发生在开票前,则可以直接按扣除折让后的出售额开票,即增值税答税额可以扣除折让金额,销项税额也将减小;

  如折让发生在开票后,企业可以开具红字增值税发票冲回折让金额对答额销项税额。

  案例:伪如李某在网上购买了一瓶心仪已久的香水,收到快递后却发现香水瓶盖有缺陷导致香水已经洒了一半,因此找到网点客服恳求赔付。客服查底细况后许诺给予李某商品原售价一半金额的现金返还。

  该栽现金返还即出售折让,商家答当冲减已确认的“主买卖利润”,扣减增值税答税出售额。

  5.对企业所得税的影响

  发生出售折让时,必要冲减当期出售利润,因此也会反映减小企业所得税的答税利润,从而缩减企业所得税的缴纳。

  四、总结

  三栽扣头方式,在实际走使中各有留意,扣头出售(商业扣头)直接作用于出售价格(出售时),故而可以刺激购买,挑高销量;出售扣头(现金扣头)作用于塞责/答收账款(出售后),故而可以鼓励买方早日付款,卖方缩小账期挑高资金回笼速度,减小资金占用;出售折让(出售后)冲减已确认出售额,实质是一栽售后赔偿走为,如果企业的出售折让较高,必要考虑如何挑高产品/服务的质量限定。

  以上即为三栽分歧的出售扣头方式财税处理,小心哪栽方法更适答,企业还需从业务实质出发,根据自己情况综合做出鉴定。

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