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三栽扣头的财税处理汇总!

2022-01-10 02:57分类:伽懋制衣 阅读:

一、商业扣头

商业扣头,是指企业为促进商品出售而在商品标价上给予的价格扣除。企业出售商品涉及商业扣头的,答当顺从扣除商业扣头后的金额确定出售商品效好金额。纳税人采取扣头手腕出售货物,倘若出售额和扣头额在统一张发票上分袂注解的,可按扣头后的出售额征收增值税;倘若将扣头额另开发票,非论其在财务上如那边理,均不得从出售额中减除扣头额。

【实务中】开票顺从净额开票。

【账务处理】不需求单独做账务处理

【挑醒】企业以买一赠一等手腕配合出售本企业商品的,提出经过议定商业扣头,避免增值税视同出售,没关系将总的出售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的出售效好

二、现金扣头

现金扣头,是指债权人造鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人挑供的债务扣除。企业出售商品涉及现金扣头的,答当顺从扣除现金扣头前的金额确定出售商品效好金额。现金扣头在实际发生时计入财务费用。

【实务中】不及开红字发票,购买方也不需求开具发票。

【附河北税务局答疑】根据《国家税务总局关于确认企业所得税效好若干题目的告诉》(国税函〔2008〕875号)规定,

一 除企业所得税法及履动条例另有规定表,企业出售效好确凿认,必须屈从权责发生制原则和心里重于形势原则。……

(五)企业为促进商品出售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业扣头,商品出售涉及商业扣头的,答当顺从扣除商业扣头后的金额确定出售商品效好金额。

债权人造鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人挑供的债务扣除属于现金扣头,出售商品涉及现金扣头的,答当按扣除现金扣头前的金额确定出售商品效好金额,现金扣头在实际发生时动作财务费用扣除。

因此,根据以上文件规定,现金扣头在实际发生时动作财务费用扣除,不需开具发票。

账务处理:

(1)出售实刻下,按出售总价确认效好

借:答收账款

贷:主生意务效好

答交税费——答交增值税(销项税额)

(2)付清货款时

借:银动存款

贷:答收账款

财务费用

三、出售折让

纳税人出售货物并向购买方开具增值税专用发票后,因为购货方在一守时期内累计购买货物达到必定数目,或者因为市场价格低沉等因为,销货方给予购货方响答的价格优惠或抵偿等扣头、折让动为,销货方可按现动规定开具红字增值税专用发票。

【挑醒1】企业因售出商品质量、品栽不合请求等因为此发生的退货属于出售了偿,税务处理参考出售折让,会计处理纷歧样。

【挑醒2】企业已经确认出售效好的售出商品发生出售折让和出售了偿,答当在发生当期冲减当期出售商品效好。

账务处理:

(1)出售实刻下:

借:答收账款

贷:主生意务效好

答交税费——答交增值税(销项税额)

(2)发生出售折让时:

借:答收账款 (负数)

贷:主生意务效好 (负数)

答交税费——答交增值税(销项税额)(负数)

【增加】发生出售了偿时:

借:答收账款 (负数)

贷:主生意务效好 (负数)

答交税费——答交增值税(销项税额)(负数)

借:库存商品

贷:主生意务成本

(3)实际收到款项时:

借:银动存款

贷:答收账款

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